Valtiovarainministeriön asetus sijoitusrahaston tilinpäätöksestä, vuosikertomuksesta ja puolivuotiskatsauksesta sekä rahastoyhtiön ja säilytysyhteisön tilinpäätöksestä (515 / 2004, muutoksineen)

Valtiovarainministeriö on päättänyt 29 päivänä tammikuuta 1999 annetun sijoitusrahastolain (48/1999) 39 §:n 2 momentin, 94 §:n 2 momentin ja 96 §:n 3 momentin, sellaisina kuin niistä ovat 94 §:n 2 momentti ja 96 §:n 3 momentti laissa 224/2004, nojalla:

1 luku Yleiset säännökset

1 § Soveltamisala

Sijoitusrahastolaissa (48/1999) tarkoitetun rahastoyhtiön, säilytysyhteisön ja sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan tämän asetuksen mukaisesti. Tilinpäätöksen laatimisessa on lisäksi noudatettava osakeyhtiölakia (734/1978) sekä kirjanpitolakia (1336/1997) ja sen nojalla annettuja säännöksiä, jollei tästä asetuksesta muuta johdu. (30.12.2004/1318)

Sijoitusrahastolaissa tarkoitetun sijoitusrahaston vuosikertomuksessa ja puolivuotiskatsauksessa on esitettävä ainakin tässä asetuksessa tarkoitetut tiedot.

Jos rahastoyhtiö laatii tilinpäätöksensä kirjanpitolain 7 a luvussa tarkoitettujen kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti, tulee kuitenkin sijoitusrahaston tilinpäätöksen laadinnassa noudattaa tämän asetuksen säännöksiä. (30.12.2004/1318)

2 § Määritelmä

Tässä asetuksessa tarkoitetaan arvopapereilla sijoitusrahastolain 2 §:n 8 ja 13 kohdassa tarkoitettuja sijoituskohteita.

2 luku Rahastoyhtiön tilinpäätös

3 § Rahastoyhtiön tuloslaskelma- ja tasekaavat sekä liitetiedot

Rahastoyhtiön tuloslaskelma ja tase laaditaan kirjanpitoasetuksen 1 luvun 1 ja 6 §:n mukaan.

Liikevaihto on esitettävä eriteltynä hallinnointipalkkioihin, merkintäpalkkioihin, lunastuspalkkioihin ja muihin palkkioihin. Hallinnointipalkkiosta tulee esittää erikseen niiden bruttomäärä ja sijoittajille palautettu määrä. Liikevaihdosta on eriteltävä sijoitusrahastolain 5 §:n 2 momentin mukaisesta toiminnasta saadut palkkiot. Liikevaihdon erittely voidaan antaa myös tuloslaskelman liitetiedoissa.

Jollei rahastoyhtiö ole arvostanut rahoitusvarojaan käypään arvoon kirjanpitolain nojalla annettujen säännösten mukaisesti, tulee käyvät arvot ilmoittaa taseen liitetietona. Jos rahastoyhtiö harjoittaa sijoitusrahastonlain 5 §:n 2 momentissa tarkoitettua toimintaa, tulee rahastoyhtiön merkitä toimintaan liittyvät rahoitusvarat taseeseen noudattaen sijoituspalveluyrityksistä annettua lakia (1996/579) ja sen nojalla annettuja säännöksiä. (30.12.2004/1318)

3 luku Sijoitusrahaston tilinpäätös

4 § Sijoitusrahaston arvonlaskenta tilinpäätöksen perustana

Sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan noudattaen sijoitusrahaston sääntöjen arvon laskemista koskevia määräyksiä.

5 § Tuloslaskelma

Sijoitusrahaston tuloslaskelma laaditaan seuraavan kaavan mukaisesti:

1. TUOTOT JA ARVONMUUTOKSET

Arvopapereiden nettotuotot

Johdannaissopimusten nettotuotot

Osinkotuotot ja voitto-osuudet

Korkotuotot

Muut tuotot

2. KULUT

a) Palkkiokulut Rahastoyhtiölle Säilytysyhteisölle Korkokulut Muut kulut

3. TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO)

6 § Tase

Sijoitusrahaston tase laaditaan seuraavan kaavan mukaisesti:

V a s t a a v a a

1. Arvopaperit markkina-arvoon

2. Myyntisaamiset

3. Muut saamiset

Johdannaissopimusten arvonnousut

Muut

4. Siirtosaamiset

5. Rahat ja pankkisaamiset

Vastaavaa yhteensä

V a s t a t t a v a a

A RAHASTON ARVO

Rahaston arvo

B VIERAS PÄÄOMA Johdannaissopimusten arvonalennukset Muut

Ostovelat

Muut velat

Siirtovelat

Vastattavaa yhteensä

7 § Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot

Tilinpäätöksen liitetietoina on esitettävä ainakin kirjanpitoasetuksen 2 luvun 2 §:n 1 momentin mukaiset liitetiedot.

8 § Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot

Tuloslaskelman liitetietoina on esitettävä tuloslaskelman erät Arvopaperien nettotuotot ja Johdannaissopimusten nettotuotot eriteltyinä seuraavasti:

Arvopaperien nettotuotot

Osakesidonnaiset erät

Luovutusvoitot

Luovutustappiot