Valtiovarainministeriön päätös rahastoyhtiön, säilytysyhteisön ja sijoitusrahaston tilinpäätöksestä sekä sijoitusrahaston vuosikertomuksesta ja puolivuotiskatsauksesta (589 / 1999, muutoksineen)

Sijoitusrahastolaissa (48/1999) tarkoitetun rahastoyhtiön, säilytysyhteisön ja sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan tämän päätöksen mukaisesti. Tilinpäätöksen laatimisessa on lisäksi noudatettava osakeyhtiölain (734/1978) , kirjanpitolain (1336/1997) ja kirjanpitoasetuksen (1339/1997) säännöksiä, jollei tästä päätöksestä muuta johdu.

Sijoitusrahastolaissa tarkoitetun sijoitusrahaston vuosikertomuksessa ja puolivuotiskatsauksessa on esitettävä ainakin tässä päätöksessä tarkoitetut tiedot.

Tässä päätöksessä tarkoitetaan arvopaperilla sijoitusrahastolain 69 §:n 1 momentissa ja 71 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettujen arvopapereiden lisäksi lain 71 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuja velkasitoumuksia.

Rahoitustarkastus voi antaa ohjeita ja lausuntoja tämän päätöksen tilinpäätöstä koskevista säännöksistä sekä osakeyhtiölain tilinpäätöstä koskevien säännösten, kirjanpitolain ja -asetuksen ja niiden nojalla annettujen ministeriön päätösten soveltamisesta.

Rahoitustarkastus voi rahastoyhtiön tai säilytysyhteisön hakemuksesta erityisestä syystä määräajaksi myöntää luvan poiketa tämän päätöksen tilinpäätöstä koskevista säännöksistä, jos poikkeus on tarpeen oikean ja riittävän kuvan saamiseksi hakijan taikka sijoitusrahaston toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta.

Rahastoyhtiön tuloslaskelma ja tase laaditaan kirjanpitoasetuksen 1 luvun 1 ja 6 §:n sekä kirjanpitolautakunnan tuloslaskelmien ja taseiden esittämisestä 20 päivänä huhtikuuta 1998 antaman yleisohjeen ja siihen myöhemmin tehtyjen muutosten mukaan.

Liikevaihto on esitettävä eriteltynä hallinnointipalkkioihin, merkintäpalkkioihin, lunastuspalkkioihin ja muihin tuottoihin. Erittely voidaan antaa myös tuloslaskelman liitetiedoissa.

Sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan noudattaen sijoitusrahaston sääntöjen arvon laskemista koskevia määräyksiä.

Sijoitusrahaston tuloslaskelma laaditaan seuraavan kaavan mukaisesti:

Sijoitusrahaston tase laaditaan seuraavan kaavan mukaisesti:

Tilinpäätöksen liitetietoina on esitettävä ainakin kirjanpitoasetuksen 2 luvun 2 §:n mukaiset liitetiedot.

Tuloslaskelman liitetietoina on esitettävä tuloslaskelman erät Arvopapereiden nettotuotot ja Johdannaissopimusten nettotuotot eriteltyinä seuraavasti:

Taseen liitetietona on esitettävä:

Sijoitusrahastolain 9 §:ssä tarkoitetun säilytysyhteisön toimiluvan saaneen, säilytysyhteisötoimintaa harjoittavan säilytysyhteisön tuloslaskelma ja tase laaditaan kirjanpitolain ja -asetuksen mukaisesti.

Sijoitusrahaston vuosikertomuksessa on edellisen tilikauden tilinpäätöksen sekä tilintarkastuskertomuksen lisäksi esitettävä ainakin:

Edellä 1 momentissa tarkoitetut selvitykset voidaan esittää joko vuosikertomukseen sisältyvinä erillisinä selvityksinä tai tilinpäätöstietojen yhteydessä.

Sijoitusrahaston puolivuotiskatsauksessa on esitettävä ainakin katsauskautta koskeva edellä 3 luvun 10 pykälän c kohdassa tarkoitettu selvitys arvopaperisijoituksista lajeittain sekä johdannaissopimuksista ryhmiteltyinä tämän päätöksen liitteen mukaisesti sekä edellä 5 luvun 12 pykälän 1 momentin 1, 2 ja 5 kohdassa tarkoitetut selvitykset.

Tämä päätös tulee voimaan 20 päivänä toukokuuta 1999.

Tämän päätöksen tilinpäätöstä koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 1999 laadittavassa tilinpäätöksessä. Arvostusero ja edellisten tilikausien voitto tai tappio, jotka ennen tämän päätöksen voimaantuloa on merkitty omina erinään taseeseen, merkitään rahaston arvoon.

Tämän päätöksen sijoitusrahaston vuosikertomusta ja puolivuotiskatsausta koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran vuonna 1999 laadittavassa puolivuotiskatsauksessa.